甲公司为增值税一般纳税人,集整车销售、零配件、售后服务和信息反馈四位一体的汽车销售公司,主要经营某品牌小汽车。2020年3月发生的经济业务如下:
(1)进口该品牌A型小汽车10辆,每辆小汽车的进口价格为72万元(与关税完税价格相同),该小汽车适用的关税税率为25%,消费税税率为40%。甲公司已取得海关关税完税凭证和海关进口增值税专用缴款书。将10辆小汽车运抵甲公司支付丙公司运费,取得增值税专用发票注明的价款为20万元,增值税税额为1.8万元。以上款项除购车款以外均以银行存款支付。
(2)购入汽车修理配件一批,取得增值税专用发票注明的价款为86.47万元,增值税税额为11.24万元。该批配件已验收入库,款项尚未支付。
(3)收到上年厂家“优秀经销商”奖金315万元,该奖金系甲公司完成厂家上半年销售任务:截至6月30日甲公司共计销售B型号小汽车210辆,每辆奖励1.5万元。
(4)当月零售A型小汽车2辆,每辆售价为237.3万元,同时收取贷款手续费1.5万元。销售款已存入银行,贷款已到账。
(5)当月零售B型小汽车40辆,每辆售价为35.5万元,同时收取代办车辆保险费142.5万元,代办车辆购置税121.37万元。销售与B型小汽车相关的饰品,售价合计为4.5万元。款项已存入银行。
(6)将一栋闲置的2010年购入的厂房租赁给乙公司,约定年租金为120万元,租赁期2年,租赁开始日为2020年4月1日。甲公司当月收取第一年租金120万元,已存入银行。
(7)当月提供汽车维修服务共计取得收入153.55万元,款项已存入银行。
(8)对展厅进行修缮(已作为固定资产核算,入账价值为3520万元),购入相关材料取得增值税专用发票注明的价款为2万元,增值税税额为0.26万元。支付修缮费取得增值税专用发票注明的价款为5万元,增值税税额为0.45万元,款项均已支付。
(9)月末盘点时发现修理用零配件盘亏一批,其成本为22万元(不考虑运费,原购入时已抵扣增值税,尚未经过有关部门批准处理)。
(10)上月留抵税额34.16万元。
注:以上售价(收入)均含增值税,当月取得的增值税专用发票均已通过认证。符合简易计税条件的甲公司均采用简易计税方法计税。零售“超豪华小汽车”消费税税率为10%。
计算甲公司当月销项税额合计。

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  • 关于一般纳税人月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理,下列表述中不正确的有()。

    A.月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目

    B.月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“增值税留抵税额”明细科目

    C.对于当月应交未交的增值税,企业应借记“应交税费一应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税费一未交增值税”科目

    D.对于当月多交的增值税,企业应借记“应交税费一未交增值税”科目,贷记“应交税费一应交增值税(转出多交增值税)”科目

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    A.借:应交税费——未交增值税3500贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)3500B.借:应交税费——未交增值税3500贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)3500C.借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)3500贷:应交税费——未交增值税3500D.借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)3500贷:应交税费——未交增值税6500
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    A借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)20贷:应交税费-未交增值税20

    B借:应交税费-未交增值税20贷:应交税费应交增值税(转出未交增值税)20

    C借:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)20贷:应交税费-未交增值税20

    D借:应交税费未交增值税20贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)20

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    A.进口设备增值税;到岸价X增值税税率
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    C.进口设备增值税=(FOB+国际运费)×增值税税率
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    B:借:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)      55贷:应交税费—未交增值税               55
    C:借:应交税费—未交增值税             21贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)      21
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