某生产化工产品的公司,2019年全年主营业务收入2500万元,其他业务收入1300万元,营业外收入240万元,主营业务成本600万元,其他业务成本460万元,营业外支出210万元,税金及附加240万元,销售费用120万元,管理费用130万元,财务费用105万元;取得投资收益282万元,其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。2019年发生的部分业务如下:
(1)签订一份委托贷款合同,合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2019年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同,合同约定商标使用期限为4年,使用费总额为240万元,每两年收费一次,2019年第一次收取使用费,实际收取120万元,已将60万元计入其他业务收入。
(2)将自发行时购进的一笔三年期国债售出,取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年,该笔国债的买入价为100万元,年利率5%,利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。
(3)将100%持股的某子公司股权全部转让,取得股权对价238.5万元,取得现金对价26.5万元。该笔股权的历史成本为180万元,转让时的公允价值为265万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。
(4)当年取得境内发行方支付的永续债利息20万元,按照税法相关规定,按照债券利息适用企业所得税政策。
(5)当年发生广告费支出480万元,以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元,其中20万元未取得合法票据。
(6)当年实际发放职工工资300万元,其中含福利部门人员工资20万元;除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元,拨缴工会经费5万元,职工教育经费支出9万元。
(7)当年转让一项账面价值为300万元的专利技术,转让收入为1200万元,该项转让已经省科技部门认定登记。
(8)该企业是当地污水排放大户,为治理排放,当年购置不含税600万元的污水处理设备投入使用,同时为其他排污企业处理污水,当年取得收入30万元,相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备,为其他企业处理污水属于公共污水处理。
(其他相关资料:除非特别说明,各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续。)
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
计算业务(3)应调整的应纳税所得额。

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  • (本小题15分)某上市公司为生产重型机械设备的增值税一般纳税人。2020年3月,公司聘请会计师事务所帮其办理2019年企业所得税汇算清缴时,会计师事务所得到该公司2019年的业务资料如下:
    (1)全年取得产品销售收入11700万元,发生的产品销售成本2114.25万元,发生的税金及附加386.14万元,发生的销售费用600万元、管理费用500万元(含业务招待费106.5万元)、财务费用400万元。取得营业外收入312万元、投资收益457万元。营业外支出300万元,其中包括6月份将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设,两台设备的成本及对应的销项税额合计236.4万元,每台设备市场售价为140万元(不含增值税)。
    (2)全年实际发生的工资薪金总额为3000万元,含向本公司安置的5名残疾人员支付的工资薪金15万元,已计入成本费用中。
    (3)全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费450万元、职工教育经费90万元、拨缴的工会经费40万元。
    (4)2月11日转让一笔国债取得收入105.75万元,已计入投资收益。该笔国债系2018年2月1日从发行者以100万元购进,期限为3年,固定年利率3.65%。
    (5)4月6日,购置一辆轿车并投入办公使用,支出52.8万元(该公司确定折旧年限4年,残值率5%,直线法计提折旧)。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。(公司表示不采用一次性税前扣除的方法)
    (6)8月10日,公司研发部门立项进行一项新产品开发设计。截至年末,共计支出并计入当期损益的研发费用为68万元。
    (7)9月12日,转让其代公司前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股,取得收入240万元。但因历史原因,公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证,且不能准确计算该部分限售股的原值,故已全额记入投资收益。
    (8)公司2019年已实际预缴企业所得税1957.25万元。
    要求:根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数,小数点后面保留两位数字。
    计算该公司发生业务招待费应调整的应纳税所得额。
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  • 资料一
    日产是日本的一家汽车制造商,由鲇川义介于1933年在神奈川县横滨市成立,目前在二十个国家和地区(包括日本)设有汽车制造基地,并在全球160多个国家和地区提供产品和服务。
    上世纪末的1999年,日产已经连续26年业绩下滑,连续6年亏损。公司的全球市场份额也由1991年的6.6%降至4.9%,同期产量下降了60万辆,不含销售贷款的净负债额高达2.1兆日元,背负着2.5兆日元的巨额负债,徘徊在破产边缘。当时的日产社长墒义一几度赴海外磋商,终于与法国汽车制造商雷诺达成合作协议,双方将在开发和销售方面展开深入合作。雷诺以银行贷款54亿美元认购日产36.8%的股权,日产公司希望以此来拯救“病入膏肓”的企业,并在1999年年中将股权份额提高到44.3%,雷诺公司的二把手戈恩代表雷诺进入日产集团,帮助日产集团度过难关。
    戈恩入驻之后,日产采取了雷厉风行的变革节奏,大刀阔斧迅速地完成了内部臃肿体制的改革,最大程度地减小企业的损失。日本企业倡导的“与企业共荣辱、共生死”的企业文化与日产的改革格格不入,日产通过和员工分享和交流、倾听员工心声的方式,让企业在改革进行的每一步都及时与上下所有员工沟通,让他们在了解措施的基础上,各抒己见,集思广益,增强他们的参与意识,使员工能从心底拥护改革,参与改革。集团采取了自下而上以及自上而下的改革方式,对集团整体进行改革。新日产的领导层认为日产主要的病根就在于“大企业病”:臃肿的机构、居高的成本、低下的效率。日产复兴计划一改以前的市场方向,提出了以市场需求为最终的指导。根据市场的需求和消费者消费偏好的变化,以日产高超的生产技术为依托,用最快的速度研制出消费者满意的产品,强化国内市场份额,扩大海外市场,提升全球份额。由此,经过几年的努力,日产一跃成为雷诺-日产-三菱联盟中盈利能力最强的公司。
    资料二
    东风日产乘用车公司成立于2003年6月16日,是东风汽车有限公司旗下重要的乘用车板块,从事日产品牌乘用车的研发、采购、制造、销售、服务业务,是国内为数不多的具备全价值链的汽车企业。
    2018年的中国经济在国内外诸多经济事件和政策调整中走出了“良好开局-风险积聚-震荡企稳”的基本走势,人们对汽车的需求量也在逐步回升。我国人口基数非常大,国内市场潜力巨大,同时,伴随着我国经济的稳步增长,国内的消费需求增长稳定,目前我国正在形成较为成熟的汽车文化,消费者对于产品的消费质量、服务质量的要求也越来越高。随着科技水平的整体进步,新的生产技术、新的产品不断进入市场,在我国已经放开了合资汽车的外资股权比例限制的大背景下,顺应国家“中国制造2025”“工业4.0”“互联网+”等概念,并越来越重视自主品牌这一趋势,东风日产从单纯的汽车制造商慢慢转变为汽车制造技术服务的提供者。2017年6月份,历时近两年建设的东风日产先进工程技术中心、启辰造型中心及东风日产大学构成的三大中心在广州花都正式落成。其肩负着东风日产工程技术开发、启辰品牌产品造型设计和人力资源生态系统构建的使命,有力地推动东风日产从产品、研发设计、制造、人才培养等多维度提升综合实力,并且带动了一大批中小微型企业的发展。东风日产旗下有十四个子品牌,譬如轩逸、楼兰等,并且借助新成立的东方启辰,完善了新能源汽车的布局。
    2016年东风日产选择了稳健经营的发展方式,并以年销量突破113万辆,同比增长10.9%的优异成绩为东风日产后百万辆时代交出满意答卷,继2015年完成百万销量之后完成了新的跨越。2017年伊始,东风日产全年销量数据出炉,东风日产超额完成2016年度销量目标,再次稳健跨越百万。数据显示,日产、启辰双品牌全年累计销量突破113万辆(含进口车),同比增长10.9%。其中,日产单品牌全年累计销量首次突破100万大关,同比增长12.8%。东风日产取得如此亮眼成绩单的背后,得益于过硬的产品、营销实力,以及令客户满意的服务体系,大数据技术的发展也进一步推动了整个汽车行业的技术提升。在年轻化战略的助推下,东风日产不仅高质量完成全年目标,更以雄厚实力稳居百万量级车企第一阵营,领跑国内乘用车市场。
    站在新的起点上,东风日产提出了YOUNGNISSAN的战略。在营销方式上,东风日产实现从产品驱动到产品与情感共同驱动的转变;在技术发展上,东风日产发布NISSANi-SAFETY智慧安全技术战略。
    资料三
    2018年11月22日,据日本放送协会NHK报道,日产在举行的董事会中,通过投票决定解除卡洛斯·戈恩的董事长和代表董事职务,同时解除凯利的代表董事职务。随后,日产汽车发布官方声明,证实了此事。声明表示,在确认此次事件的严重性后,日产汽车与雷诺汽车多年的联盟伙伴关系还将继续下去。除了解除戈恩与凯利的职务及在董事会的权力外,董事会还在考虑建立一个委员会,将合适的独立第三方纳入日产现有的管理架构中,未来便于更好地管理董事会成员的薪酬。此外,针对新任董事长的选举,日产汽车已任命丰田正和、井原庆子等三名社外董事组成委员会,从现有董事中提名候补。值得注意的是,日产此前曾建议由日产CEO西川广人接替戈恩的董事长职务。据报道,戈恩于19日晚被逮捕,并在逮捕48小时内被批准拘留。据法国驻日本大使馆的消息,法国驻日本大使洛朗·皮克20日在东京拘留所与戈恩会面。报道称,大使本人亲自前往拘留所探视嫌疑人的做法十分罕见,这显示出法国政府对此事的重视。据每日经济新闻11月20日报道,戈恩被捕后,法国财长布鲁诺·勒梅尔表示,他的政府“首先关注的是雷诺的稳定性”,该公司的部分股权由法国政府拥有。法国总统马克龙表示“将对这一联盟的稳定性保持高度警觉”。
    过去5年中,戈恩从日产汽车公司领取了99亿日元的报酬,但是在公司的财务报表《有价证券报告书》中,只写了49亿日元,隐瞒了50亿日元的收入,同时戈恩还被指控为私人目的支出投资资金以及经费。相比较21世纪初濒临破产的日产和如日中天的雷诺,日产-雷诺-三菱联盟中日产为利润的最大贡献者,雷诺作为大股东自然成为了联盟中的最大的受益者。与此同时作为雷诺公司的股东之一法国政府的介入也使整个集团的未来扑朔迷离。
    要求:
    在日产复兴计划中,简要分析日产集团管理层为了克服外部阻力所采取的策略;
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  • 甲公司2×19年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系2×18年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2×19年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有:
    资料一:2×19年1月1日,收到与资产相关政府补助1600万元,相关资产至年末尚未达到预定可使用状态。根据税法规定,企业在计税时,上述政府补助应于收到时确认为当期收益计算缴纳企业所得税。
    资料二:2×19年7月10日,自公开市场以每股5.5元的价格购入200万股乙公司股票,作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2×19年12月31日,乙公司股票收盘价为每股7.5元。税法规定,企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。
    资料三:2×19年发生广告费2000万元,已用银行存款全部支付。甲公司年度销售收入10000万元。税法规定,企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
    资料四:2×19年12月31日,应收账款账面余额为10000万元,减值测试前坏账准备的余额为200万元,减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定,企业计提的坏账准备不允许税前扣除。
    资料五:2×19年度,甲公司实现的利润总额为7900万元,适用的所得税税率为15%;预计从2×20年开始适用的所得税税率为25%,且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异,不考虑其他因素。
    要求:
    计算确定甲公司2×19年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。
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  • 某日化企业(地处市区)为增值税一般纳税人,2019年10月发生如下业务:
    (1)与甲企业(地处县城)签订加工合同,为甲企业加工一批高档化妆品,甲企业提供的原材料成本20万元,加工结束后开具增值税专用发票,注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.04万元。
    (2)进口一批高档化妆品作原材料,关税完税价格为70万元,关税税率为20%;支付海关监管区至公司仓库不含税运费2万元,取得货运增值税专用发票,本月生产领用进口高档化妆品的80%。
    (3)将护肤品和高档化妆品组成成套化妆品销售,某大型商场一次购买240套,该日化企业开具增值税专用发票,注明金额48万元,其中包括护肤品18万元,高档化妆品30万元。
    (4)销售其他高档化妆品取得不含税销售额150万元。
    (5)将成本为1.4万元的新研制的高档化妆品赠送给消费者使用。(高档化妆品成本利润率为5%)
    本月取得的相关票据均符合税法规定,并在本月认证抵扣。
    根据上述资料回答下列问题。(高档化妆品的消费税税率为15%)
    10月该企业国内销售环节应纳增值税为多少?
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  • 资料一
    日产是日本的一家汽车制造商,由鲇川义介于1933年在神奈川县横滨市成立,目前在二十个国家和地区(包括日本)设有汽车制造基地,并在全球160多个国家和地区提供产品和服务。
    上世纪末的1999年,日产已经连续26年业绩下滑,连续6年亏损。公司的全球市场份额也由1991年的6.6%降至4.9%,同期产量下降了60万辆,不含销售贷款的净负债额高达2.1兆日元,背负着2.5兆日元的巨额负债,徘徊在破产边缘。当时的日产社长墒义一几度赴海外磋商,终于与法国汽车制造商雷诺达成合作协议,双方将在开发和销售方面展开深入合作。雷诺以银行贷款54亿美元认购日产36.8%的股权,日产公司希望以此来拯救“病入膏肓”的企业,并在1999年年中将股权份额提高到44.3%,雷诺公司的二把手戈恩代表雷诺进入日产集团,帮助日产集团度过难关。
    戈恩入驻之后,日产采取了雷厉风行的变革节奏,大刀阔斧迅速地完成了内部臃肿体制的改革,最大程度地减小企业的损失。日本企业倡导的“与企业共荣辱、共生死”的企业文化与日产的改革格格不入,日产通过和员工分享和交流、倾听员工心声的方式,让企业在改革进行的每一步都及时与上下所有员工沟通,让他们在了解措施的基础上,各抒己见,集思广益,增强他们的参与意识,使员工能从心底拥护改革,参与改革。集团采取了自下而上以及自上而下的改革方式,对集团整体进行改革。新日产的领导层认为日产主要的病根就在于“大企业病”:臃肿的机构、居高的成本、低下的效率。日产复兴计划一改以前的市场方向,提出了以市场需求为最终的指导。根据市场的需求和消费者消费偏好的变化,以日产高超的生产技术为依托,用最快的速度研制出消费者满意的产品,强化国内市场份额,扩大海外市场,提升全球份额。由此,经过几年的努力,日产一跃成为雷诺-日产-三菱联盟中盈利能力最强的公司。
    资料二
    东风日产乘用车公司成立于2003年6月16日,是东风汽车有限公司旗下重要的乘用车板块,从事日产品牌乘用车的研发、采购、制造、销售、服务业务,是国内为数不多的具备全价值链的汽车企业。
    2018年的中国经济在国内外诸多经济事件和政策调整中走出了“良好开局-风险积聚-震荡企稳”的基本走势,人们对汽车的需求量也在逐步回升。我国人口基数非常大,国内市场潜力巨大,同时,伴随着我国经济的稳步增长,国内的消费需求增长稳定,目前我国正在形成较为成熟的汽车文化,消费者对于产品的消费质量、服务质量的要求也越来越高。随着科技水平的整体进步,新的生产技术、新的产品不断进入市场,在我国已经放开了合资汽车的外资股权比例限制的大背景下,顺应国家“中国制造2025”“工业4.0”“互联网+”等概念,并越来越重视自主品牌这一趋势,东风日产从单纯的汽车制造商慢慢转变为汽车制造技术服务的提供者。2017年6月份,历时近两年建设的东风日产先进工程技术中心、启辰造型中心及东风日产大学构成的三大中心在广州花都正式落成。其肩负着东风日产工程技术开发、启辰品牌产品造型设计和人力资源生态系统构建的使命,有力地推动东风日产从产品、研发设计、制造、人才培养等多维度提升综合实力,并且带动了一大批中小微型企业的发展。东风日产旗下有十四个子品牌,譬如轩逸、楼兰等,并且借助新成立的东方启辰,完善了新能源汽车的布局。
    2016年东风日产选择了稳健经营的发展方式,并以年销量突破113万辆,同比增长10.9%的优异成绩为东风日产后百万辆时代交出满意答卷,继2015年完成百万销量之后完成了新的跨越。2017年伊始,东风日产全年销量数据出炉,东风日产超额完成2016年度销量目标,再次稳健跨越百万。数据显示,日产、启辰双品牌全年累计销量突破113万辆(含进口车),同比增长10.9%。其中,日产单品牌全年累计销量首次突破100万大关,同比增长12.8%。东风日产取得如此亮眼成绩单的背后,得益于过硬的产品、营销实力,以及令客户满意的服务体系,大数据技术的发展也进一步推动了整个汽车行业的技术提升。在年轻化战略的助推下,东风日产不仅高质量完成全年目标,更以雄厚实力稳居百万量级车企第一阵营,领跑国内乘用车市场。
    站在新的起点上,东风日产提出了YOUNGNISSAN的战略。在营销方式上,东风日产实现从产品驱动到产品与情感共同驱动的转变;在技术发展上,东风日产发布NISSANi-SAFETY智慧安全技术战略。
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    2018年11月22日,据日本放送协会NHK报道,日产在举行的董事会中,通过投票决定解除卡洛斯·戈恩的董事长和代表董事职务,同时解除凯利的代表董事职务。随后,日产汽车发布官方声明,证实了此事。声明表示,在确认此次事件的严重性后,日产汽车与雷诺汽车多年的联盟伙伴关系还将继续下去。除了解除戈恩与凯利的职务及在董事会的权力外,董事会还在考虑建立一个委员会,将合适的独立第三方纳入日产现有的管理架构中,未来便于更好地管理董事会成员的薪酬。此外,针对新任董事长的选举,日产汽车已任命丰田正和、井原庆子等三名社外董事组成委员会,从现有董事中提名候补。值得注意的是,日产此前曾建议由日产CEO西川广人接替戈恩的董事长职务。据报道,戈恩于19日晚被逮捕,并在逮捕48小时内被批准拘留。据法国驻日本大使馆的消息,法国驻日本大使洛朗·皮克20日在东京拘留所与戈恩会面。报道称,大使本人亲自前往拘留所探视嫌疑人的做法十分罕见,这显示出法国政府对此事的重视。据每日经济新闻11月20日报道,戈恩被捕后,法国财长布鲁诺·勒梅尔表示,他的政府“首先关注的是雷诺的稳定性”,该公司的部分股权由法国政府拥有。法国总统马克龙表示“将对这一联盟的稳定性保持高度警觉”。
    过去5年中,戈恩从日产汽车公司领取了99亿日元的报酬,但是在公司的财务报表《有价证券报告书》中,只写了49亿日元,隐瞒了50亿日元的收入,同时戈恩还被指控为私人目的支出投资资金以及经费。相比较21世纪初濒临破产的日产和如日中天的雷诺,日产-雷诺-三菱联盟中日产为利润的最大贡献者,雷诺作为大股东自然成为了联盟中的最大的受益者。与此同时作为雷诺公司的股东之一法国政府的介入也使整个集团的未来扑朔迷离。
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