某保险公司总机构设在我国某大城市，除在该大城市设立具有独立经营职能的投资分支机构（该投资分支机构的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门能分开核算）外，还分别在我国
A、B两省省城设有从事保险业务的二级分支机构。该保险公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法，根据2011年第一季度报表得知，公司第一季度取得利息和保费收入共计36000万元、发生的税前可扣除的成本费用共计26020万元（不含营业税、城市维护建设税、教育费附加）。此外，从公司以前年度报表中得知投资分支机构和
A、B两省的二级分支机构2009年度、2010年度有关资料如下：
2009年营业收入、职工工资和资产总额如下表（单位：万元）
[img/1467201610101.png]
2010年营业收入、职工工资和资产总额如下表（单位：万元）
[img/1467201610102.png]计算A省分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税。

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某生产化工产品的公司，2011年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，营业税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元；取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。
当年发生的部分业务如下：
（1）签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2011年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。
年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2011年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。
（2）将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。
（3）将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238.5万元，取得现金对价26.5万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。
（4）撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。
（5）当年发生广告支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。
（6）当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%（金融企业同期同类贷款利率为5%），支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。
（7）当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。
（8）该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。
（其它相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该公司2011年应纳企业所得税额。
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丰生化工产品公司，2018年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元；取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。
当年发生的部分业务如下。
（1）签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2018年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。2018年年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2018年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。
（2）将自发行者购进的一笔3年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满2年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。
（3）将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238.5万元，取得现金对价26.5万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。
（4）撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。
（5）当年发生广告支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。
（6）当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%（金融企业同期同类贷款利率为5%），支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。
（7）当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。
（8）该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。
（其他相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）
要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务（1）应调整的应纳税所得额并简要说明理由。
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某市区一工业企业，占地10万平方米，房产原值1875万元，2014年取得主营业务收入5000万元，其他业务收入600万元，营业外收入48万元，投资收益90万元；发生主营业务成本2800万元，其他业务成本400万元，营业外支出180万元；营业税金及附加400万元，管理费用400万元，销售费用1000万元，财务费用150万元。另外：该企业从业人数55人，资产总额2800万元。
（1）业务招待费支出50万元。
（2）向个人借款利息支出100万元，利率超过同期同类银行贷款利率1倍。
（3）广告费支出850万元。
（4）资产减值准备金支出100万元，未经过核定。
（5）工资薪金总额800万元，工会经费16万元，职工福利费122万元，职工教育经费25万元。
（6）投资收益中，国债利息收入50万元，投资于上市公司取得股息40万元，该股票持有5个月时卖出。
（7）通过教育部门捐赠80万元，用于小学图书馆建设；非广告性质赞助支出20万元。
其他资料：2010、2011、2012、2013年待弥补亏损分别是140万元、240万元、0万元、100万元。
已知：房产税减除标准20%，城镇土地使用税单位税额4元，均未计入管理费用中。
问题：计算该企业当年城镇土地使用税。
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甲公司适用的所得税税率为25%。2015年至2016年的有关资料如下：
（1）2015年年初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0，年初未分配利润贷方余额为200万元。本年实现利润总额为500万元，涉及的纳税调整事项如下：
①按税法规定本年度不得予以税前扣除的业务招待费为70万元；②国库券利息收入为20万元，税法规定，国债利息收入免征所得税；③企业债券利息收入25万元，税法规定，企业债券利息收入属于应税收入；④计提资产减值准备10万元，税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣；⑤固定资产折旧：会计核算采用直线法计算本年折旧费用100万元，税法规定采用加速折旧法计算本年折旧费用150万元；⑥无形资产：会计核算不计提摊销，税法规定本年摊销费用20万元，且允许税前扣除。除此之外，不存在其他纳税调整因素。（2）2016年2月6日董事会提请股东大会批准2015年利润分配议案：按2015年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利50万元。（3）2016年3月6日股东大会批准董事会提出的2015年利润分配方案：按2015年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利50万元。计算甲公司本期应确认的所得税费用，并编制相应的会计分录。
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2015年4月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售货款总额为8300万元（含增值税）。甲公司于同日收到一张票面金额为8300万元、期限为6个月的不带息商业汇票。有关资料如下。
（1）2015年10月1日，乙公司未能兑付到期票据，甲公司将应收票据金额转入应收账款。2015年12月5日，甲、乙双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议内容如下。
①乙公司以其持有的一项拥有完全产权的房产（办公楼）抵偿部分债务。乙公司将该房产作为投资性房地产核算且一直按成本模式计量，账面原价为1500万元，已计提折旧450万元，已计提减值准备75万元，公允价值为900万元。
②乙公司以其自身股票1000万股抵偿部分债务。股票面值为每股1元，公允价值为每股3.6元。
③双方同意乙公司以其持有A公司的60%长期股权投资按照公允价值3300万元抵偿部分债务，该股权的账面价值为3000万元。
④甲公司同意在上述抵债基础上豁免乙公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率5%（与实际利率相同）收取利息，同时附或有条件，如果2016年乙公司实现利润，则利率上升至7%，如果2016年乙公司发生亏损则维持5%的利率，乙公司的本息到期一次偿付。乙公司预计2016年很可能盈利。
⑤该协议自2015年12月31日起执行。
（2）债务重组日之前，甲公司对上述债权已计提坏账准备80万元。
（3）上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于2015年12月31日完成。甲公司将取得的房产（办公楼）作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量；甲公司将取得的乙公司股权划分为可供出售金融资产；甲公司将取得的A公司股权作为长期股权投资进行核算和管理，且取得A公司股权之前，与A公司、乙公司均不存在关联关系。
（4）乙公司于2015年12月31日按上述协议规定偿付了所欠债务。至2015年12月31日甲公司尚未对外出租办公楼，但是董事会作出正式书面决议，明确表明将办公楼用于经营出租且持有意图短期内不会发生变化。
（5）2015年12月31日甲公司对A公司的董事会进行了改选，改选后董事会由9名董事组成，其中甲公司委派5名董事。A公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。
2015年12月31日，A公司可辨认净资产的账面价值为4500万元，评估增值包括两个项目：一项是固定资产评估增值，其账面价值为1300万元，公允价值为1800万元，该固定资产的成本为3900万元，原预计使用30年，截至2015年12月31日已使用20年，预计尚可使用10年。A公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。另一项是或有负债评估增值50万元，该业务因产品质量诉讼案件而形成的，至2016年年末该诉讼尚未判决。除这两个项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。假定不考虑所得税等因素的影响。
（6）至2016年2月28日甲公司尚未对外出租该房产，且其公允价值未发生变动。为了提高办公楼的租金收入，董事会决定对办公楼进行改扩建和装修，并与丙公司签订经营租赁合同，约定完工时将办公楼出租给丙公司。至2016年6月30日办公楼改扩建和装修完工，同时出租给丙公司。发生改扩建和装修支出200万元，以银行存款支付。
（7）2016年乙公司发生净亏损5万元。
（8）2016年12月31日甲公司的投资性房地产公允价值为1200万元；乙公司股票的收盘价格为每股3.65元。
（9）A公司2016年实现净利润1200万元。除实现的净利润外，A公司未发生其他影响所有者权益变动的事项，也未发生内部交易事项。甲公司编制合并会计报表时将A公司作为一个资产组，其可收回金额为6000万元。
（10）2016年5月1日营改增后，出租房屋涉及的增值税问题不考虑。
编制甲公司2016年对办公楼进行改扩建和装修的会计分录。
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