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本题考核佣金的个人所得税和企业所得税处理甲会计师事务所在对乙工业企业进行年审时,发现该企业2013年11月的“销售费用——佣金”中有如下几笔记录:
(1)按照董事会批准的销售提成管理办法,用现金支付4500元佣金给本企业销售部王某,经询问,是王某在当月有较好的销售业绩,符合董事会奖励办法的规定;
(2)现金支付5000元佣金作为回扣给丙单位采购部李某,经询问,是李某作为采购部长,在其采购部购买乙企业产品过程中提供了很大的支持;
(3)现金支付8000元佣金给某中介公司,经询问,是因该中介公司成功介绍了乙企业一批货物的销售;
(4)现金支付6000元佣金给某具有合法经营资格的中介个人赵某,赵某为该企业成功介绍了10万元的销售业务。
其他资料:
(1)乙企业工资、薪金支出低于同行业水平;
(2)王某当月工资、薪金5000元,已按照规定缴纳了个人所得税。
要求:根据上述资料,按顺序回答下列问题。支付给中介公司的佣金存在什么问题,对企业所得税有什么影响;
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位于我国境内某市的一家电子产品生产企业,为增值税一般纳税人,拥有自己的核心自主知识产权,2011年至2015年经相关机构认定为高新技术企业,2013年度有关经营情况如下:
(1)全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元,取得房屋租金收入200万元。
(2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票,注明价款3200万元、进项税额544万元并通过主管税务机关认证;购进安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定)取得增值税专用发票,注明价款50万元、进项税额8.5万元,并通过主管税务机关认证。
(3)全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元;全年发生销售费用1400万元,其中含广告费1100万元;全年发生管理费用600万元,其中含新技术研究开发费320万元、与生产经营有关的业务招待费75万元。
(4)计入成本、费用中的实发工资400万元、实际拨缴工会经费9万元并取得专用票据,发生职工福利费支出70万元、教育经费支出13万元。
(5)全年发生营业外支出300万元,其中支付合同违约金6万元。
(注:该企业适用增值税税率17%,营业税税率5%,城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,地方教育附加征收率2%,企业所得税税率15%,不考虑其他税费,金额单位:万元)
要求:根据上述资料,回答下列问题:2013年度该企业应缴纳企业所得税额。
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某企业2013年年初房产原值共计3000万元,其中厂房原值2600万元,厂办幼儿园房产原值300万元,独立的地下工业用仓库原值100万元。该企业2013年发生下列业务:
(1)6月30日将原值为300万元的厂房出租,合同约定每年租金24万元,7月1日起出租,租赁期3年。
(2)7月份购买新建的独立地下商铺用于商业用途,购买合同金额190万元,入账原值为200万元,9月份交付使用。
(3)10月份接受甲公司委托加工一批产品,签订的加工承揽合同中约定原材料由受托方提供,金额为100万元,收取加工劳务费30万元。该产品由本企业负责运输,签订的运输保管合同中注明运费2万元,仓储保管费2000元,装卸费500元。
(注:当地政府规定的计算房产余值的扣除比例是20%,工业用途地下建筑物以原价的50%作为应税房产原值,商业用途地下建筑物以原价的70%作为应税房产原值;购销合同适用的印花税税率为0.3‰,加工承揽合同、货物运输合同、产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰,仓储保管合同、财产租赁合同适用的印花税税率为1‰)
要求:根据上述资料,按顺序回答下列问题,每问需计算出合计数。当年该企业的地下房产应缴纳的房产税;
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位于某市区的甲房地产开发公司,2013年度开发建设办公楼一栋,12月20日与本市乙企业(非房地产开发企业)签订了一份购销合同,将办公楼销售给乙企业,销售金额共计3000万元。合同载明,乙企业向甲房地产开发公司支付货币资金2500万元,另将一块未作任何开发的境内土地的使用权作价500万元转让给甲房地产开发公司,并签署产权转移书据。
甲房地产开发公司开发该办公楼支付土地价款800万元、契税40万元、房地产开发成本360万元,开发过程中发生管理费用120万元(包括业务招待费50万元,未包括印花税)、销售费用200万元、财务费用150万元(属于向其他企业借款支付的年利息,约定利率10%,银行同期利率6%)。“营业外支出”账户记载金额160万元。
乙企业转让给甲房地产开发公司的土地使用权为抵债所得,抵债时作价300万元并发生相关税费10万元。
(注:当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8%,不考虑地方教育附加)
要求:根据上述资料,回答下列问题:甲公司应缴纳营业税额。
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某企业于2013年成立,领取了工商营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件,资金账簿记载实收资本1350万元,新启用其他营业账簿8本,当年发生经济业务如下:
(1)4月初将一间门面房租给某商户,签订财产租赁合同,租期一年,合同记载年租金12万元,本年内取得租金收入9万元。出租闲置的办公用品,签订租赁合同,月租金500元,但未确定具体租赁期限。
(2)10月份以一栋房产作抵押,取得银行抵押贷款40万元,并签订抵押贷款合同,年底由于资金周转困难,按合同约定将价值50万元的房产产权转移给银行,并依法签订产权转移书据。
(3)8月份与某公司签订货物运输保管合同,记载运费9万元、装卸费1万元、仓储保管费8万元。
(4)12月份与甲公司签订转让技术合同,转让收入按甲公司2014年~2016年实现利润的30%收取。
要求:根据上述资料,计算回答下列问题:当年该企业签订租赁合同应缴纳的印花税;
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