A.全面结算会员
B.交易结算会员
C.非结算会员
D.以上均不正确
A.接受后续职业培训,保持并不断提高专业胜任能力
B.在向投资者提供服务前,了解投资者的财务状况、投资经验及投资目标
C.代理客户从事期货交易
D.如实向投资者申明其所具有的执业能力,不向投资者提供虚假文件、材料
甲公司拟申请首次公开发行股票并上市,ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度至2015年度的比较财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人,B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下:
(1)审计业务约定书约定,审计费用为150万元,甲公司应当在ABC会计师事务所出具审计报告后20日内支付90%审计费用,成功上市后10日内支付其余10%审计费用。
(2)A注册会计师要求审计项目组内部复核工作时,由项目组成员相互复核,确保所有工作底稿均得到复核。
(3)B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录:1)会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施;2)没有发现任何尚未解决的事项,使其认为审计项目组作出的重大判断和得出的结论不适当。
(4)A注册会计师已在ABC会计师事务所工作10年,担任高级领导职务;B注册会计师在ABC会计师事务所工作2年,资历尚浅,且职级低于A注册会计师3个级别。ABC会计师事务所质量控制制度规定,项目质量控制复核人员履行职责,不应受到项目合伙人职级的影响。
(5)A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家,对甲公司的信息系统进行测试。该信息技术专家不是项目组成员,不受ABC会计师事务所质量控制政策和程序的约束。
(6)A注册会计师就一项疑难会计问题咨询会计师事务所的外部专家,在得到满意的咨询意见后,直接记录于审计工作底稿中。
针对上述第(2)项,指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。A.清算组进行清算
B.清算重组委员会
C.清算大会
D.以上说法都不对
甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况,部分内容摘录如下:
(1)审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性,故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
(2)由于甲公司人手不足,审计项目组受管理层委托,于2015年12月24日代为盘点甲公司异地专卖店的存货,并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。
(3)甲公司的一批产成品存放在第三方仓库,其年末余额占资产总额的10%。因为亲自对该批存货实施监盘不可行,审计项目组拟向保管存货的第三方函证存货的数量和状况。
(4)对于一批已经包装好的存货,审计项目组通过清点包装箱数量、检查出入库记录和观察现场出入库情况,以获取该批存货存在的审计证据。
(5)在甲公司存货盘点结束前,审计项目组取得并检查了已填用和未填用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。
(6)由于存货盘点日不是资产负债表日,审计项目组实施了相关的审计程序,以确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否得到恰当的记录。
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。