财经类 - 注册会计

下列各项中，属于税收部门规章的有（　）。
A.财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》
B.国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》
C.国务院发布的《企业所得税实施条例》
D.国务院发布的《税收征收管理法实施细则》

我国税收制度按照构成方法和形式分类属于（　）。
A.直接型税制
B.间接型税制
C.简单型税制
D.复合型税制

算率为80%,资源税税率为10%,该企业销售洗煤应缴纳的资源税为()。
A.400万元
B.404万元
C.505万元
D.625万元

下列原则中，属于税务行政诉讼特有原则的有（　　）。
A.合法性审查原则
B.由税务机关负责赔偿原则
C.适用调解原则
D.纳税人负举证责任原则

某上市公司2017年以5000万元（不含增值税，下同）购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2017年底改建完毕并对外营业。当地省政府规定计算房产余值扣除比例为30%，2018年该会所应纳房产税（）。
A.42万元
B.48.72万元
C.50.4万元
D.54.6万元

下列关于房地产开发企业土地增值税清算的相关表述中，正确的有（　）。
　
A.将开发的房产转为企业自用，产权未发生转移，不征收土地增值税
　　B.用建造的房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理
　　C.对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信
　　D.土地增值税采用核定征收的，核定征收率原则上不得低于3%

下列选项中，免征增值税的是（）
A.个人从事金融商品转让业务
B.存款利息
C.被保险人获得的保险赔付
D.残疾人企业为社会提供的应税服务

（2019年）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额，所用的下列方法中，符合税法规定的是（　）。
　
A.租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额
B.股息所得以收入全额为应纳税所得额
C.特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额
D.财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额

中国居民甲企业，在境外
A、B两国设有分支机构，均与我国签订税收协定。2019年度境内外所得如下：
　　（1）境内所得的应纳税所得额为300万元。
　　（2）设在A国的分支机构当年度应纳税所得额为100万元，在A国已纳税额20万元。
　　（3）设在B国的分支机构当年营业所得为－300万元；取得利息所得的应纳税所得额为60万元。
　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
　　（1）回答甲企业境外B国分支机构的亏损是否可以在我国汇总纳税时弥补，并说明理由。
　　（2）回答境外B国分支机构的净亏损是多少如何做税务处理
　　（3）回答税法对境外B国分支机构的非实际亏损额，是否规定补亏年限
　　（4）计算甲企业2019年的净所得。
　　（5）计算甲企业2019年汇总纳税的应纳税额。

下列商品中，实行从量计征关税的有（）。
A.原油
B.录像机
C.啤酒
D.胶卷

中国公民吴某购买“打包”债权实际支出为40万元，2019年3月处置该债权的40%，取得处置收入25万元，在债权处置过程中发生评估费用2万元。吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税（）万元。
A.1.20
B.1.40
C.1.56
D.1.80

下列各项中，属于行使税务行政处罚裁量权应当遵循的原则有（　　）。
A.合法原则
B.公平公正原则
C.信赖保护原则
D.处罚与教育相结合原则

下列占用耕地中，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有（　　）。
A.公路线路占用耕地
B.飞机场跑道占用耕地
C.停机坪占用耕地
D.建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地

2019年某服装生产企业实现商品销售收入2000万元，另发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，获得投资收益20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元（已取得相应发票），业务宣传费80万元。2019年度该企业在计算应纳税所得额时可扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计（）万元。
A.294.5
B.310
C.325.5
D.330

张某于2018年1月购买一辆小轿车自用，当月缴纳了车辆购置税2万元，2019年2月，因该车存在严重质量问题，张某与厂家协商退货，并向税务机关申请车辆购置税的退税。张某可得到的车辆购置税退税是（）万元。
A.0.5
B.1
C.1.8
D.2

房地产开发企业将开发产品用于下列项目的，应视同销售房地产，缴纳土地增值税的有（）。
A.将开发产品抵偿债务
B.将开发产品奖励给职工
C.将开发产品换取商品
D.将开发产品通过社会团体对外捐赠

某旅游公司2019年拥有的船舶情况如下：机动船舶30艘，每艘净吨位1.3吨；5千瓦的拖船1艘；非机动驳船2艘，每艘净吨位均为3000吨。机动船舶年基准税额为：净吨位小于200吨的，每吨3元；净吨位超过2000吨但不超过10000吨的，每吨5元。2019年该旅游公司应缴纳车船税（　　）元。
A.7627.5
B.12154.5
C.15122.03
D.30192

下列关于税法要素中，能够区别一种税和另一种税的标志是（）。
A.纳税地点
B.纳税环节
C.征税对象
D.纳税义务人

位于市区的医药行业上市公司甲为增值税一般纳税人。2018年甲企业实现营业收入100000万元、投资收益5100万元；发生营业成本55000万元、税金及附加4200万元、管理费用5600万元、销售费用26000万元、财务费用2200万元、营业外支出800万元。甲企业自行计算会计利润为11300万元。
2019年2月甲企业进行2018年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：
（1）5月接受母公司捐赠的原材料用于生产应税药品，取得增值税专用发票，注明价款1000万元、税款160万元，进项税额已抵扣，企业将1160万元计入资本公积，赠与双方无协议约定。
（2）6月采用支付手续费方式委托乙公司销售药品，不含税价格为3000万元，成本为2500万元，药品已经发出；截止2018年12月31日未收到代销清单，甲企业未对该业务进行增值税和企业所得税相应处理。
（3）投资收益中包含直接投资居民企业分回的股息4000万元、转让成本法核算的非上市公司股权的收益1100万元。
（4）9月份对甲企业50名高管授予限制性股票，约定服务期满1年后每人可按6元/股购买1000股股票，授予日股票公允价值为10元/股。12月31日甲企业按照企业会计准则进行如下会计处理：
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　500000
　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　500000
（5）成本费用中含实际发放员工工资25000万元；另根据合同约定支付给劳务派遣公司800万元，由其发放派遣人员工资。
（6）成本费用中含发生职工福利费1000万元、职工教育经费2200万元、拨缴工会经费400万元，工会经费取得相关收据。
（7）境内自行研发产生的研发费用为2400万元，委托关联企业进行研发，支付研发费用1600万元，已经收到关联企业关于研发费用支出明细报告。
（8）发生广告费和业务宣传费22000万元，业务招待费600万元。
（其他相关资料：2018年各月月末“应交税费—应交增值税”科目均无借方余额，2018年企业药品销售适用增值税税率2018年4月30日之前为17%，5月1日以后适用16%。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）回答业务（1）中计入资本公积的处理是否正确并说明理由。
（2）业务（2）中企业增值税和所得税处理是否正确并说明理由。
（3）计算业务（2）应调整的增值税应纳税额、城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加。
（4）计算业务（3）应调整的企业所得税应纳税所得额。
（5）计算业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额。
（6）回答支付给劳务派遣公司的费用能否计入企业的工资薪金总额基数并说明理由。
（7）计算职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所得额。
（8）回答委托研发产生的研发费用能否加计扣除，并计算研发费用应调整的企业所得税应纳税所得额。
（9）计算广告费和业务宣传费应调整的企业所得税应纳税所得额。
（10）计算业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。
（11）计算调整后的会计利润（不考虑税收滞纳金）。
（12）计算应缴纳的企业所得税额。

某市房地产企业2019年1-10月在6千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6万平方米的商品房，年内未销售；2019年4月有偿受让开山填海形成的土地2万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米3元，该企业2019年应缴纳城镇土地使用税（　）元。
　
A.18000
B.58000
C.78000
D.220000